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2017《涉税服务实务》根底考点:署理建账建制的基本内容与操作规范
时间: 2023-10-09 15:44:05 来源:米乐m6官网登录入口
税务师为个体工商户树立复式账簿,应按《个体工商户管帐制度(试行)》的规则,设置和运用管帐科目,也可以精确的经过实在的状况自行添加、削减或兼并某些管帐科目,按月编制财物负债表、应税所得表和留存利润表,报送主管财税机关。
税务师代为建账建制除设置简易管帐科目核算外,应按月编制应税所得表,在办理应期交税申报时向主管财政、税务机关报送。
【提示】复式账要编报财物负债表、应税所得表、留存利润表,简易账只要应税所得表。
但凡按个体工商户进行税务挂号办理的,均以每一交税年度的收入总额减除本钱、费用和丢失后的余额为应交税所得额,作为核算个人所得税的根据。
(1)收入承认按权责产生制的准则,承认从事生产经营以及与此相关活动所获得的各项收入。(2)本钱列支规模是个体户从事生产经营所产生的各项直接开销和应记入本钱的直接费用。
【提示】业主获得的薪酬不允许扣除,自2011年9月1日起,业主生计费用扣除规范为3500元/月。
(3)费用列支规模是个体户从事生产经营进程中所产生的销售费用、办理费用和财政费用。
(4)丢失列支规模有存货、固定财物盘亏、作废毁损和出售的净丢失,自然灾害或许意外事故丢失。别的,包含在经营外开销科目中核算的赔偿金、违约金、公益救助性捐献等。
①本钱性开销(不得直接税前扣除),包含为置办和制造固定财物、非钱银性财物以及其他财物的开销,对外出资的开销;
对各种账簿、凭据、表格有必要保存10年以上,毁掉时须经主管税务机关审验和同意。
管帐凭据按其填制的程序和用处不同,分为原始凭据(包含克己、外来)和记账凭据两种。税务师代制管帐凭据首要是在审阅原始凭据的根底上代制记账凭据。(1)审阅原始凭据
税务师署理记账但不代客户制造原始凭据,仅辅导其正确填制或依法获得有用的原始凭据。
(1)现金日记账和银行存款日记账,应由交税单位的出纳人员挂号,税务师担任审阅有关凭据和挂号内容,确保账实相符。(2)总分类账一般应选用借、贷、余额三栏式的订本账,税务师每月应将当月已完结的经济业务悉数挂号入账,并于月份终了时结出总账、各分类账户的本期产生额和期末余额,作为编制管帐报表的首要根据。
【提示】税务师将上述账簿挂号编制结束,还要进行对账作业(账证、账账、账实),在管帐期末即月份、季度和年度终了时进行结账,确认本期收入、本钱、费用和应税所得。
(1)设置复式账的个体工商户要编报财物负债表、应税所得表和留存利润表。(2)设置简易账的个体工商户仅要求编报应税所得表。
首要包含增值税、房产税、印花税等税种交税申报,个体工商户的所得税,应独自填写《个体工商户所得税年度申报表》,在年度终了后3个月内汇算清缴,实施多退少补。【提示】企业所得税交税人应当在年度终了后5个月内进行汇算清缴。
税务师的检查重点是检查应税所得表各项是不是满意个体工商户财政管帐制度的规则。【提示】个体工商户管帐制度的简易管帐科目:
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